| TRATAMIENTO CONTABLE EN LAS OPERACIONES DE FACTORING | ||||
| NORMATIVA APLICABLE: | ||||
| . Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA) : Principios Contables 1980-1998 | ||||
| . Plan General de Contabilidad (RD 1643/1990, de 20 de diciembre) | ||||
| ANTECEDENTES: | ||||
| El Plan General de Contabilidad no contempla de forma explícita estas operaciones, ni tampoco aparecen mencionadas en las normas de valoración. No obstante resulta evidente su encuadramiento dentro del Grupo 4: Acreedores y Deudores por Operaciones de Tráfico. | ||||
| Sin embargo, en los Principios Contables de la AECA aparece alguna referencia a esta actividad. En particular establece que únicamente se diferenciaran las operaciones de factoring con entidades que asuman el riesgo de impago. En caso de que no se cumpla esta condición, se reflejaran en contabilidad sin distinguirlas del resto de las operaciones comerciales. | ||||
| En el caso de tener que diferenciar estas operaciones (al realizarlas con entidades que asumen el riesgo) podemos utilizar las siguientes cuentas: | ||||
| 4401 | Deudores por Factoring, Cuenta de Documentos | |||
| 4402 | Deudores por Factoring, Cuenta de Efectivo | |||
| 4403 | Deudores por Factoring, Cuenta de Anticipos | |||
| CONTABILIZACIÓN: | ||||
| Factoring Nacional sin financiación: | ||||
| a la entrega de los documentos al cobro | ||||
| (nominal) | (4401) Deudores por Factoring, Cta. de Documentos | |||
| a | (430) Clientes | (nominal) | ||
| al vencimiento de los efectos entregados | ||||
| (comisión) | (626) Servicios Bancarios y similares | |||
| (neto) | (4402) Deudores por Factoring, Cta. de Efectivo | |||
| a | (4401) Deudores por Factoring, Cta. de Documentos | (nominal) | ||
| al recibir la liquidación de la entidad de factoring | ||||
| (cobrado) | (57) Tesoreria | |||
| a | (4402) Deudores por Factoring, Cta. de Efectivo | (neto) | ||
| Factoring Nacional con financiación: | ||||
| a la entrega de los documentos (para el descuento) | ||||
| (nominal) | (4401) Deudores por Factoring, Cta. de Documentos | |||
| a | (430) Clientes | (nominal) | ||
| al cobrar la parte anticipada (porcentaje según la clasificacion de los clientes) | ||||
| (anticipado) | (57) Tesorería | |||
| (retenido) | (565) Fianzas constituidas a corto plazo | |||
| a | (4401) Deudores por Factoring, Cta. de Anticipos | (liquido) | ||
| al recibir la liquidación de la entidad de factoring | ||||
| (neto) | (4402) Deudores por Factoring, Cta. de Efectivo | |||
| (liquido) | (4403) Deudores por Factoring, Cta. de Anticipos | |||
| (intereses) | (6641) Gastos financieros | |||
| (comisión) | (626) Servicios Bancarios y similares | |||
| a | (4401) Deudores por Factoring, Cta. de Documentos | (nominal) | ||
| a la liquidación definitiva | ||||
| (cobrado) | (57) Tesoreria | |||
| a | (4402) Deudores por Factoring, Cta. de Efectivo | (neto) | ||
| a la devolución de la fianza | ||||
| (cobrado) | (57) Tesoreria | |||
| a | (565) Fianzas constituidas a corto plazo | (retenido) | ||