Con carácter previo al final de cada ejercicio conviene revisar determinadas cuestiones de naturaleza fiscal. En la persona física se pueden reducir a tres puntos clave:

• Aportaciones máximas a planes de pensiones
• Pérdidas patrimoniales pendientes de compensar de ejercicios anteriores
• Posibilidad de lograr/mantener la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio para acciones de sociedades y bienes afectos a la actividad empresarial o profesional

Respecto al tercero de los puntos anteriores a la hora de saber si podremos gozar o no de la exención en patrimonio deberemos tener en cuenta

Estos quedarán exentos del Impuesto sobre el Patrimonio si la actividad empresarial o profesional constituye la principal fuente de renta del sujeto pasivo.

A estos efectos se considera que la actividad económica constituye la principal fuente de renta cuando el 50 % de la Base Imponible del IRPF está constituido por rendimientos netos de actividades económicas ( se excluyen del cómputo las retribuciones que se perciban por participaciones en entidades que según lo que se expone a continuación estén a su vez exentas del Impuesto).

Si los bienes son comunes del matrimonio ,ambos cónyuges podrán aplicar la exención.

Están exentas del Impuesto sobre el Patrimonio si cumplen los siguientes requisitos :

1. No se trata de acciones /participaciones en sociedades que tributan en régimen de transparencia fiscal ( salvo sociedades de profesionales)
2. El sujeto pasivo ostenta una participación del 15% de forma individual o del 20 % de forma conjunta con su cónyuge ,ascendientes , descendientes o hermanos ( también si el parentesco es por afinidad)
3. Que el sujeto pasivo realice funciones de dirección y perciba por ello una remuneración que suponga más del 50% de la totalidad de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas ( se excluyen los rendimientos de actividades cuyos bienes puedan quedar exentos del Impuesto)